案例：A公司通过“招拍挂”取得一块工业用地3万平方米，转让价格500元/平方米，总价款1500万元，签订了《土地使用权出让合同》，由于当期政府为发展当地经济，明确该地块可享受土地出让价格减半缴纳的优惠政策，企业当期支付土地总价款750万元。1.契税如何缴纳？2.土地出让金减免或返还是否计入房产税计税原值？
首先，在契税计税依据的确定上，根据《国家税务总局关于免征土地出让金国有土地使用权征收契税的批复》（国税函〔2005〕436号）规定，对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。不得因减免土地出让金，而减免契税。因此，在本案例中，契税计税依据为1500万，而非750万元。
其次，减免的土地出让金是否计入房产税计税原值？根据《财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）第三条规定：“对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。”土地出让金减免或返还时，减免或返还的土地出让金是否并入房产税计税原值，总局并没有明确的政策规定。
事实上，企业按照正常竞拍程序竞得土地后，按确定的竞拍价全额缴纳土地出让金，企业取得的政府土地返还款，通常是以政府补助的形式返还回来，补助文件中通常也不体现是土地出让金返还。并且按照国家现行政策，土地出让金返还也是违规的。企业按照“招拍挂”缴纳土地出让金后，政府以政府补助形式支付给企业，通常计入“其他收益”或“营业外收入”，并不直接减少土地价值。因此，企业需要按照“招拍挂”缴纳的土地出让金依法并入房产原值计征房产税。
虽然一般情况下土地出让金不可减免，但土地使用权出让金是土地使用制度的一部分，根据《中华人民共和国土地管理法》规定，土地使用权可以通过出让方式取得，而出让金是土地使用者向国家支付的一次性费用对于一些特定情况和项目，法律也允许有减免政策。例如，用于公共设施、基础设施建设或者保障性住房的土地，可能会享受出让金减免。此外，对于农业、科技、环保等领域的项目，政府也可能给予优惠政策。在直接减免的情况下，即土地出让合同约定土地出让金为全额，但企业实际支付部分金额后即取得土地使用权，减免部分不构成计算房产税时的计税基础。因此，在这种情况下，减免的土地出让金部分不并入房产原值计征房产税。
张国永-注册会计师、执业税务师，精通房地产、建筑业及制造类企业全盘账务处理及财税工作流程;擅长税企关系协调,税收筹划,合理规避与应对税收风险,合法降低企业税务成本,优化企业业务流程, 曾任职大型企业财务总监,现担任多家大型房地产,建筑业及工业企业财税顾问。
从上文，大家可以得知关于工业用地转让的一些信息，相信看完本文的你，已经知道怎么做了，集么律网希望这篇文章对大家有帮助。
