营业外收入交增值税吗?税务局明确了!

营业外收入交增值税吗很多人都会有疑惑,其实关于营业外收入是否需要缴纳增值税需要视具体情况而定,以下是具体分析:

一、需要缴纳增值税的情况

销售方收取的违约金等构成价外费用:销售方在销售货物或提供服务等过程中,向购买方收取的违约金、罚款等,会计核算可能被计入“营业外收入”,但这些属于增值税价外费用,需要缴纳增值税。例如,企业销售货物,客户未按时提货,企业收取的违约金,即使计入营业外收入,也需缴纳增值税。

执行《小企业会计准则》出售资产的净利得:执行《小企业会计准则》的企业,出售固定资产、无形资产等取得净利得的,需要按规定计算缴纳增值税。

二、不需要缴纳增值税的情况

企业接受捐赠等不构成价外费用的收入:企业接受捐赠,或者收取的违约金、罚款等不构成增值税价外费用的,如资产盘盈等,会计核算计入“营业外收入”,不需要缴纳增值税。 执行《小企业会计准则》的政府补助:执行《小企业会计准则》的企业,收到与销售额或销售数量不挂钩的政府补助,会计核算计入“营业外收入”,不需要缴纳增值税。

实例解析

案例一

我公司出售商品后,客户仅提取了部分货物。随后因商品市场价格下跌,客户发生违约行为,虽已支付剩余货款但未提货,视为放弃货物。现我公司将该笔未提货款项计入营业外收入,请问是否需要缴纳增值税?

税局回复

依据《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉及修订〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定》(国令第691号)第一条明确规定,凡在中国境内从事货物销售、加工修理修配劳务、服务销售、无形资产或不动产转让,以及进口货物的单位与个人,均属增值税纳税义务人,须依法履行增值税缴纳义务

另据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局令第50号)第三条进一步阐释:

条例所称“销售货物”特指通过交易行为实现货物所有权的有偿转移;

“有偿”范畴涵盖从购买方直接获取货币、实物或其他经济利益。

结合贵司所述业务场景(客户支付货款后因弃货未提货,贵司将剩余款项计入营业外收入),该经济行为实质上已构成货物所有权有偿转移。因此,根据前述法规条款,贵司需就该笔收入依法申报缴纳增值税。

案例二

我司销售货物,提货一部分,后货物开始跌价,客户违约,剩余货物付款后未提货,弃货。我司讲余下货款计入营业外收入,是否缴纳增值税。”

税局答复:

根据《国务院关于废止《中华人民共和国营业税暂行条例》和修改《中华人民共和国增值税暂行条例》的决定》(国令第691号)规定:“第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务),销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税。”

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局令第50号)规定:“第三条 条例第一条所称销售货物,是指有偿转让货物的所有权。

条例第一条所称提供加工、修理修配劳务(以下称应税劳务),是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务,不包括在内。

本细则所称有偿,是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。

因此,按照您描述的情况需要如实缴纳增值税。

通过实例加分析,我想大家都应该明白了营业外收入是否交增值税了吧,其实最重要的原则就是实质重于形式!

代理记账|工商办理|税务代办|商标注册|金融咨询|企业管理

贵州智慧芒财税咨询有限公司

明白了营业外收入要交税吗的一些关键内容,希望能够给你的生活带来一丝便捷,倘若你要认识和深入了解其他内容,可以点击集么律网的其他页面。